Kasa ve ortaklar üzerindeki paraların durumu

ERDOĞAN ERTÜRK

S.M. Mali Müşavir

Nedeni ne olursa olsun hem kasa fazlalığı hem ortaklar cari hesabının yüksekliği işletmeler açısından çok ciddi cezai sonuçları da beraberinde getirmektedir.

6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun ile işletmelerin kasa ve ortakların zimmetindeki nakti değerlerin bulunduğu cari hesaplarındaki kayıtların düzeltilmesine olanak tanınmıştır. Gerçekte işletmede var olmayan, muhasebe kasa hesabında kayıtlı olan paralar çoğunlukla belgesiz harcamaların veya ortakların şahsi ihtiyaçlarının karşılanmasına yönelik şirketten yapılan harcamaların sonucu olarak karşımıza çıkmaktadır. 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle ortakların şirketlerden çektikleri paralar veya belgeleyemedikleri giderler nedeniyle ortaklar cari hesabında biriken veya kasada (ilgili hesaplar dahil) kayıtlı ancak fiilen olmayan paralarla ilgili düzeltme yapılabilecektir. Yine muhasebe kayıtlarında ortakların kendi özel hesaplarına aktarılmış paralar ise şirketlerde kar dağıtım politikasının yetersiz olması veya ülkedeki mevzuatın kar dağıtım maliyetinin yüksek olduğu anlamına gelmektedir. Nedeni ne olursa olsun hem kasa fazlalığı hem ortaklar cari hesabının yüksekliği işletmeler açısından çok ciddi cezai sonuçları da beraberinde getirmektedir.

İşletmelerin riskleri

Öncelikle bu tür işletmelerin incelenme riskleri yüksektir. Gelir İdaresi kasa fazlası veya ortaklar cari hesabı yüksek olan bu işletmeleri yüksek risk derecesinde tanımlayıp mutlaka incelenmelerini istemektedir.

Yapılması gerekenler

Kasada ve ortaklar cari hesabında yüksek meblağlar bulunan işletmeler belirli dönemler de faiz işletmek zorunda ve firma ortaklarından faiz tahsil ederek kurum kazancı elde etmekle yükümlüdür. Dolayısıyla kazanç elde edilmesi neticesinde işletmeler kurumlar vergisi ve katma değer vergisi ödemek zorundadırlar. Faiz hesaplamamış olan işletmeler ise inceleme yoluyla aynı tutarları fazla fazla cezalı şekilde ödemek zorunda kalmaktadır.

Kimler yararlanacak?

Düzenlemenin kapsamı

Uygulamadan sadece bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri yararlanabilecek.Mükelleflerin 31/12/2015 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa, ortaklar cari ve gizlenmiş diğer hesaplarda yer alan tutarlar düzenleme kapsamına alınmıştır.

Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, 31/12/2015 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan;

Kasa mevcutlarını,

İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından net alacaklı tutarları,

Bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini,

30 Kasım 2016 tarihine (bu tarih dahil) kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebilecekler.

Ayrıca mükellefler tarafından beyan edilen tutarlar üzerinden yüzde 3 oranında vergi hesaplanması ve hesaplanan bu verginin beyanname verme süresi içinde ödenmesi de zorunludur.